전산세무1급 67회 오답노트

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<전산세무1급 67회>

 

3. 다음 중 재무상태표일 후 발생한 사건에 대하여 기업회계기준에서 수정을 요하는 사항이 아닌 것은?

① 재무상태표일 현재 이미 자산의 가치가 하락되었음을 나타내는 정보를 재무상태표일 이후 입수한 경우

② 이미 손상차손 인식한 자산에 대해 계상한 손상차손금액의 수정을 요하는 정보를 재무상태표일 후에 입수한 경우

③ 전기 또는 그 이전 기간에 발생한 회계적 오류를 재무상태표일 후에 발견한 경우

④ 기업합병이나 사업부문의 처분을 한 경우

 

[답] ④ 수정불요사건에 해당한다.

 

4. (주)세무는 컴퓨터 소프트웨어 제조회사로 소프트웨어를 판매한 후 1년간 프로그램을 업데이트 해주고 있다. 2016년 10월 1일 소프트웨어를 200,000원에 판매하였다. 판매대금 중 50,000원은 업데이트와 관련된 대가이다. (주)세무가 소프트웨어 판매와 관련하여 2016년에 인식할 수익은 얼마인가?

① 50,000원 ② 150,000원 ③ 162,500원 ④ 200,000원

 

[답] ③ 162,500원

제품판매가격에 판매 후 제공할 용역에 대한 식별가능한 금액이 포함되어 있는 경우에는 그 금액을 이연하여 용역수행기간에 걸쳐 수익으로 인식한다.

소프트웨어 판매수익 + 업데이트 용역수익 = 150,000 + 50,000 X 3/12 = 162,500

 

5. (주)주은전자의 기말재고자산의 실사결과 실제 재고수량은 900개로 확인이 되었다. 기말재고와 관련된 내역이 다음과 같을 때, 재고자산감모손실과 재고자산평가손실은 각각 얼마인가?

ㆍ장부상 재고 : 1,100개 ㆍ취득원가(장부가액) : @100원 ㆍ추정판매가액 : @120원 ㆍ추정판매비용 : @30원

감모손실 평가손실 감모손실 평가손실

① 20,000원 9,000원 ② 20,000원 11,000원

③ 18,000원 9,000원 ④ 18,000원 11,000원

 

[답] ① 선감모손실, 후평가손실 인식

재고자산 감모손실 = (1,100개 - 900개) × 100 = 20,000

재고자산 평가손실은 실제 재고수량에 시가가 장부가액보다 하락한 금액을 곱한 것이다.

순실현가능가치(NRV) : 추정예상판매가액(120) - 추정판매비용(30) = 90

재고자산평가손실 : 재고자산장부가액 - 재고자산의 순실현가능가치

= 900개× (100 - 90) = 9,000

 

6. 다음 자료에 의하여 평균법으로 종합원가계산을 하는 경우 기초재공품원가는 얼마인가? 모든 원가는 공정전반에 걸쳐 균등하게 투입된다.

ㆍ기초재공품 수량 : 1,260단위 ㆍ기말재공품 수량 : 1,400단위(완성도 60%) ㆍ당기투입 : 5,240단위(5,202,000원) ㆍ단위원가 : @1,200원

① 1,926,000원 ② 1,929,000원 ③ 1,932,000원 ④ 1,937,000원

 

[답] ① 단위원가 = (기초재공품원가+당기투입액)/완성품환산량

= (기초재공품원가+5,202,000원)/(5,100단위 + 1,400단위×60%) = 1,200원

∴ 기초재공품원가 = 1,926,000원

 

8. (주)으뜸은 직접노무비의 80%를 제조간접비로 부과하고 있으며, 4월말 재공품 A에 제조간접비 2,400원이 부과되었다. 4월말 A에 부과될 직접재료비를 구하면 얼마인가?

ㆍ4월 1일 재공품액 : 15,000원 ㆍ4월 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비 합계액 : 86,000원 ㆍ4월 30일 제품계정 대체액 : 90,000원

① 5,600원 ② 5,400원 ③ 4,750원 ④ 4,400원

 

[답] ① 월말재공품 직접노무비 배부액: 2,400/0.8= 3,000

재공품가액: 15,000+86,000-90,000 =11,000

직접재료비배부액: 11,000-3,000-2,400 =5,600

 

10. (주)명지는 전기 초에 영업을 개시하였다. 전기와 당기의 기말재공품 수량 및 완성도가 같을 경우, 선입선출법에 의한 완성품환산량과 평균법에 의한 완성품환산량을 비교하면?

전기 당기 전기 당기

① 같다. 같다. ② 선입선출법이 크다. 평균법이 크다.

③ 평균법이 크다. 선입선출법이 크다. ④ 같다. 평균법이 크다.

 

[답] ④ (1) 평균법과 선입선출법에 의한 완성품환산량의 차이는 기초재공품에 기인한다.

평균법의 완성품환산량 = 선입선출법의 완성품환산량 + 기초재공품의 완성품환산량

(2) 전기 : 기초재공품이 없음 → 평균법의 완성품환산량 = 선입선출법의 완성품환산량

당기 : 기초재공품이 있음 → 평균법의 완성품환산량 > 선입선출법의 완성품환산량

 

11. 다음 중 소득세법상 원천징수 세율로 틀린 것은?

① 이자소득 중 비영업대금의 이익 : 25%

② 배당소득 중 출자공동사업자의 배당소득 : 15%

③ 기타소득 중 복권당첨금 : 소득금액이 3억원 초과시 초과분에 대하여는 30%

④ 기타소득 중 연금계좌납입액을 연금외수령한 소득 : 15%

 

[답] ② 배당소득 중 출자공동사업자의 배당소득에 대한 원천징수세율은 25%이다.(소득세법 제129조)

 

12. 다음 중 부가가치세법상 면세대상에 해당 하는 것은?

① 프로야구경기의 입장료 ② 수의사가 제공하는 애완동물 진료용역

③ 자동차운전학원의 자동차운전 교육용역 ④ 형사소송법에 따른 국선변호인의 국선변호

 

[답] ④ 부가가치세법 시행령 제42조

 

13. 법인세법상 접대비에 대한 설명 중 틀린 것은?

① 현물접대비는 시가와 장부가액 중 큰 금액으로 평가한다.

② 채권의 일부를 조기에 회수하기 위해서 채권의 일부를 불가피하게 포기한 경우에도 접대비로 본다.

③ 접대비에 대한 매입세액불공제액과 사업상 증여에 대한 매출세액은 접대비로 본다.

④ 접대비가 1만원(경조금 20만원)을 초과하는 경우에는 적격증명서류를 수취하여야 한다.

 

[답] ② 대손금으로 보는 경우이다.

 

14. 부가가치세법상 영세율과 면세에 대한 설명이다, 옳지 않은 것은?

① 부가가치세법은 주로 소비지국과세원칙을 구현하기 위해 영세율제도를 두고 있고, 부가가치세의 역진성을 완화하기 위해 면세제도를 두고 있다.

② 영세율은 영세율사업자의 매입세액을 전액 환급받을 수 있으므로 완전면세제도이다.

③ 면세는 면세사업자의 매입세액을 일부만 환급받을 수 있으므로 부분면세제도이다.

④ 영세율 적용대상자는 부가가치세법상 사업자이지만, 면세사업자는 부가가치세법상 사업자가 아니다.

 

[답] ③ 면세는 매입세액의 환급제도가 없다.

 

15. 법인세법상 익금에 대한 설명이다. 옳은 것은?

① 자기주식처분이익은 익금에 해당한다.

② 업무상 손해배상금 수령액은 익금에 해당하지 아니한다.

③ 불공정자본거래를 통하여 특수관계자로부터 분여받은 이익은 익금에 해당하지 아니한다.

④ 국세 과오납으로 인한 환급가산금은 익금에 해당한다.

 

[답] ① 업무상 손해배상금이나 불공정 거래를 통한 특수관계자 분여이익은 순자산 증가거래로서 익금에 해당하고 국세환급가산금(이자)은 익금불산입 항목에 해당한다.

 

[4] 9월 19일 발행주식 중 보통주 5,000주를 주당 6,000원에 유상으로 매입하여 소각하고 주식 매입 대금은 보통예금계좌에서 송금하였다. 감자 직전 회사의 자본 관련 내용은 다음과 같다.(3점)

ㆍ보통주 자본금 : 200,000,000원 (발행주식수 40,000주) ㆍ주식발행초과금 : 50,000,000원 ㆍ감자차익 : 2,000,000원

 

[답] 9월 19일 일반전표입력

(차) 자본금 25,000,000원 (대) 보통예금 30,000,000원

감자차익(자본잉여금) 2,000,000원

감자차손(자본조정) 3,000,000원

기업이 이미 발행한 주식을 유상으로 재취득하여 소각하는 경우에 주식의 취득원가가 액면금액보다 작다면 그 차액을 감자차익으로 하여 자본잉여금으로 회계처리 한다. 취득원가가 액면금액보다 크다면 그 차액을 감자차익의 범위 내에서 상계처리하고, 미상계된 잔액이 있는 경우에는 자본조정의 감자차손으로 회계처리 한다. 이익잉여금(결손금) 처분(처리)으로 상각되지 않은 감자차손은 향후 발생하는 감자차익과 우선적으로 상계한다.(일반기업회계기준 15.11)

 

[1] 다음은 2기 확정신고기간 부가가치세 신고시 10월부터 12월까지 공급가액과 부가가치세를 구분 기재한 신용카드매출전표를 교부받은 내용이다. 「신용카드매출전표등 수령명세서」를 작성하시오.(매입매출전표입력메뉴에는 입력하지 말 것)(3점)

사용한 신용카드내역	거래처명 (등록번호)	성명 (대표자)	거래 일자	발행금액 (VAT포함)	공급자의 업종 등	거래내용	비 고
삼성카드 (법인카드, 사업용카드) (번호 : 1234-5678- 4321-8765)	미도 (105-03-43135)	이상민	10/10	220,000원	소매업, 일반과세자	사무실 소모성 비용	세금계산서 미교부
	주은 (105-05-91233)	김주은	11/03	440,000원	음식점업, 일반과세자	직원 회식대 (복리후생비)	세금계산서 미교부
신한카드 (종업원 명의, 일반카드) (번호 : 1111-2222- 3333-4444)	얼큰탕 (610-81-16502)	김매움	11/25	110,000원	목욕업, 일반과세자	직원의 야근목욕비용	세금계산서 미교부

 

[답] 신용카드매출전표등 수취명세서

 

공급자가 목욕 ,이발, 미용업, 여객운송업(전세버스 제외), 입장권을 발행하여 영위하는 사업에 해당하는 일반과세자인 경우 신용카드등 매입세액공제 배제됨.

 

 

[2] 제2기 부가가치세 확정신고와 관련하여 아래 자료를 보고 수출실적명세서를 작성하시오.(4점)

수출신고번호 수출신고일 선적일 외화금액 통화 거래처명 거래처소재지 152-32-33-1234567-9 10/04 10/09 $15,000 USD 밀라노 미국 401-31-22-1212345-7 11/15 11/22 $7,000 USD 밀라노 미국 ㆍ11월 22일 선적된 제품은 11월 1일 외화대금 일부(2,000$)를 받아 외화로 보유한 상태이고 그 외는 선적일 현재 외상거래이다. ㆍ일자별 환율은 다음과 같다. 일자별구분 10.04 10.09 11.01 11.15 11.22 기준환율 1,200원/$ 1,150원/$ 1,200원/$ 1,100원/$ 1,250/$

 

[답] 수출실적명세서

※ 11/22 수출 거래는 외화대금 중 일부를 미리 받았지만 외화로 보유중이므로 선적일 기준으로 환산한다.

 

[4] 다음 자료는 회사의 실제 당기 법인세과세표준 및 세액조정계산서 작성서식의 일부 내용이다. 주어진 세율정보를 참고로 법인세비용에 대한 회계처리를 하시오.(2점)

법인세과세표준 및 세액조정계산서 일부내용	② 과세표준 계산 각사업연도소득금액(=)   288,200,000원 이월결손금 07 22,000,000원 비과세소득 08 0원 소득공제 09 0원 과세표준(---) 10 266,200,000원
세율 정보	ㆍ법인세율 : 법인세과세표준 2억이하 : 10% 법인세과세표준 2억원 초과 200억원 이하 : 20% ㆍ지방소득세율 : 법인세과세표준 2억이하 : 1% 법인세과세표준 2억원 초과 200억원 이하 : 2%
기타	위의 모든 자료는 법인세법상 적절하게 산출된 금액이고, 법인세중간예납은 기한 내에 납부하여 선납세금으로 회계처리 하였다.

 

[답] 선납세금잔액을 검색한 후

12월 31일 일반전표입력 또는 결산자료입력메뉴에 입력 후 전표추가

(차) 법인세등 36,564,000원 (대) 선납세금 12,500,000원

(대) 미지급세금 24,064,000원

법인세산출세액 = 200,000,000 × 10% + 66,200,000 × 20% = 33,240,000원

지방소득세산출세액 = 200,000,000 × 1% + 66,200,000 × 2% = 3,324,000원

36,564,000원

 

[1] 다음은 영업부 직원 유능한씨의 중도 퇴사와 관련된 자료이다. 주어진 사원 이외에 다른 사원은 없고, 회사는 반기신고대상이 아니라고 가정한다. 다음 ①, ②, ③에 답하라.(8점)

① 유능한씨의 3월분 급여자료를 입력하시오.(급여지급일 : 2016.04.10.)

② 중도퇴사자 연말정산을 수행하고 퇴직소득자료를 입력하시오.

③ 유능한씨의 해당 지급내역에 대한 원천징수이행상황신고서를 작성하시오.

급여자료	급여내역 공제사항 ㆍ기본급 : 5,000,000원 ㆍ식대 : 100,000원 ㆍ자가운전보조금 : 200,000원 ㆍ상여금 : 2,000,000원 ㆍ국민연금 : 183,600원 ㆍ건강보험료 : 151,750원 ㆍ장기요양보험료 : 9,930원 ㆍ고용보험료 : 45,500원 ㆍ식대 및 자가운전보조금은 세법상 비과세요건을 충족하고 있다. ㆍ공제 가능한 부양가족은 없으며, 주어진 자료만으로 연말정산을 수행한다. ㆍ퇴직 월의 급여에 대한 소득세 등은 정산 후 금액을 반영하기로 한다.
퇴직소득자료	ㆍ퇴직금 : 17,000,000원 ㆍ퇴사일 : 2016.03.31. ㆍ퇴직위로금 : 3,000,000원 ㆍ퇴직금 지급일 : 2016.04.15. ㆍ퇴직위로금은 회사의 퇴직금 지급규정에 따라 모든 사원에게 적용되고 있다. ㆍ퇴직금은 세금을 공제한 뒤 2016년 4월 15일에 유능한씨 계좌에 이체되었다. ㆍ개인사정에 따른 자발적 퇴직이다.

 

[답]

1. 사원등록메뉴에서 1) 퇴직일 2016년 3월 31일 입력

2) 퇴직금지급일 2016년 4월 15일 입력.

※ 3월 급여, 퇴사자 퇴직금 지급이므로 영수월은 4월이지만 귀속월은 3월이다.

 

2. 급여자료입력메뉴에서

2016년 3월 귀속 2016년4월 10일 지급 급여자료 입력하고, 중도퇴사자 정산 급여반영

 

3. 퇴직소득자료입력메뉴 소득명세 에서

1) 지급연월 4월, 귀속연월 3월, 지급일자 4월 15일 입력.

2) 과세되는 퇴직급여에 20,000,000원 입력.

 

4. 원천징수이행상황신고서 메뉴에서

1) 귀속기간: 3월~3월, 지급기간: 4월~4월, 신고구분: 정기신고 조회

 

[2] 내국인 거주자 이영수에 대하여 기타소득자등록과 기타소득자료 입력을 하시오.(2점)

코드	성명	주민등록번호	지급명목	지급금액	비 고
301	이영수	550611-1251426	보상금	5,000,000원	당사의 분실물 습득에 대한 보상금 지급

※ 지급일은 2016년 5월 31일이며, 위의 주민등록번호는 정확한 것으로 가정한다.

 

※ 보상금은 필요경비 없는 기타소득으로 분류한다.

 

[답]

기타소득자등록

 

기타소득자료입력

 

[3] 다음 자료를 참고로 대손충당금 및 대손금 조정명세서를 작성하고 관련 세무조정을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(세부담이 최소화 되도록 할 것)(6점)

대손충당금 관련 전기말 자본금과적립금 조정명세서(을)	①과목(사항) ②기초잔액 당 기 중 증 감 ⑤기말잔액 (익기초현재) ③감 소 ④증 가 대손충당금 5,000,000원 5,000,000원 6,500,000원 6,500,000원 외상매출금 100,000,000원 33,000,000원 0원 67,000,000원
당기 대손충당금계정	대손충당금 7/6 외상매출금 15,000,000원 12/31 기말잔액 28,700,000원 1/1 기초잔액 19,300,000원 12/31 대손상각비 24,400,000원   43,700,000원   43,700,000원 ※ 당기에 대손충당금과 상계한 외상매출금은 모두 소멸시효 완성분이며, 이 중 9,000,000원은 대손요건을 충족하지 못하였다.
당기 외상매출금계정 (대손실적률 : 0.8%)	외상매출금 1/1 기초잔액 1,950,000,000원 7/1 당기발생 3,459,000,000원   7/6 대손충당금 15,000,000원 7/31 당기회수 3,814,000,000원 12/31 기말잔액 1,580,000,000원   5,409,000,000원   5,409,000,000원

 

※ 장부상 충당금 기초잔액 = 당기 대손충당금계정 기초잔액 = 19,300,000원

전기 대손충당금 부인누계액 = 전기 대손충당금 기말잔액 = 6,500,000원

전기 외상매출금 대손금부인누계액 = 전기 외상매출금 기말잔액 = 67,000,000원

당기 보충액 = 당기 기말 대손충당금 잔액 – 당기 대손상각비 = 4,300,000원

[답] <손금산입> 전기대손충당금한도초과액 6,500,000원(유보 감소)

<손금불산입> 당기대손금부인액 9,000,000원(유보 발생)

<손금불산입> 당기대손충당금한도초과액 12,140,000원(유보 발생)

* 대손충당금 한도액 = (1,580,000,000 + 67,000,000 + 9,000,000) x 1% = 16,560,000원

대손충당금 한도초과액 = 28,700,000원 - 16,560,000원 = 12,140,000원