전산세무1급 66회 오답노트

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<전산세무1급 66회>

 

2. 다음 중 결산과정에서 결산정리사항에 관한 기말수정분개를 누락한 경우 순이익에 미치는 영향을 가장 바르게 설명하고 있는 것은?

① 미지급비용을 누락한 경우 순이익이 과소계상된다.

② 미수수익을 누락한 경우 순이익이 과대계상된다.

③ 선급비용을 누락한 경우 순이익이 과소계상된다.

④ 선수수익을 누락한 경우 순이익이 과소계상된다.

 

[답] ③

① 미지급비용에 관한 기말수정분개를 누락한 경우 비용이 과소계상되어 순이익이 과대계상된다.

② 미수수익에 관한 기말수정분개를 누락한 경우 수익이 과소계상되어 순이익이 과소계상된다.

④ 선수수익에 관한 기말수정분개를 누락한 경우 수익이 과대계상되어 순이익이 과대계상된다

 

3. 어떤 의무에 대하여 자원유출 가능성이 매우 높으나 그 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 없다면 재무제표에 어떻게 공시하는가?

① 우발부채로 주석공시한다. ② 공시하지 않는다.

③ 충당부채로 인식한다. ④ 우발부채로 인식하나 주석으로 공시하지는 않는다.

 

[답] ①

 

4. (주)세무의 2016년 기말재고자산 내역이 아래와 같고 매출총이익이 10,000원인 경우, (주)세무의 매출액은 얼마인가?

ㆍ기초상품재고액 : 20,000원 ㆍ기말상품재고액 : 50,000원 ㆍ당기매입액 : 100,000원 ㆍ매입에누리 : 10,000원 ㆍ기말재고자산감모손실(비정상적) : 30,000원

① 20,000원 ② 30,000원 ③ 40,000원 ④ 50,000원

 

[답] ③ 40,000원

매출원가 : ( 20,000 + 100,000 - 10,000 ) - 50,000 - 30,000 = 30,000원

매출액 : 매출원가 + 매출총이익 = 30,000 + 10,000 = 40,000

 

6. 당사는 단계배부법을 이용하여 보조부문원가를 배부하고 있다. 다음 자료에 의하여 동력부문원가를 먼저 배부하는 경우에 수선부문에서 조립부문으로 배부되는 원가는 얼마인가?

구분	보조부문		제조부문		합계
	동력부문	수선부문	절단부문	조립부문
부문원가	200,000원	140,000원	730,000원	680,000원	1,750,000원
동력부문	-	20%	40%	40%	100%
수선부문	16%	-	42%	42%	100%

① 70,000원 ② 80,000원 ③ 90,000원 ④ 100,000원

 

[답] ③ 동력부문 → 수선부문 : 200,000원 × 20% = 40,000원

수선부문 → 조립부문 : (140,000원+40,000원) × 42%/(42%+42%) = 90,000원

 

7. (주)수원은 정상개별원가를 사용하여 직접노무시간을 기준으로 제조간접원가를 배부하고 있다. 2016년의 다음 자료를 참고로 연간 예산 직접노무시간을 계산하면 얼마인가?

가. 제조간접원가 실제발생액은 11,800,000원이다. 나. 제조간접원가 과소배부액은 1,720,000원이다. 다. 실제직접노무시간은 36,000시간이다. 라. 연간 제조간접원가 예산은 9,800,000원이다.

① 34,000시간 ② 35,000시간 ③ 36,000시간 ④ 37,000시간

 

[답] ② 제조간접원가예정배부율 = (11,800,000 - 1,720,000) ÷ 36,000 = 280원

연간예산직접노무시간 = 9,800,000 ÷ 280 = 35,000시간

 

9. (주)세무는 선입선출법에 의한 종합원가계산제도를 채택하고 있다. 직접재료는 공정 초에 전액 투입되고, 가공원가는 공정전반에 균등하게 투입되며, 공손은 공정중간(완성도 50%)에 발견된다. 가공원가의 완성품 환산량을 아래 자료에 의해 계산하면?

ㆍ기초재공품 : 100단위 (완성도 30%) ㆍ당기착수량 : 880단위 ㆍ완성품수량 : 520단위 ㆍ정상공손 : 330단위 ㆍ기말재공품 : 130단위 (완성도 60%)

① 733단위 ② 980단위 ③ 763단위 ④ 855단위

 

[답] ① 520 + 130×60% + 330×50% - 100×30% = 733

 

10. (주)중앙은 개별원가계산을 실시하고 있다. 제조간접원가는 직접노무원가의 120%이다. 작업 #201에서 발생한 직접재료원가는 1,764,000원이며, 제조간접원가는 1,058,400원이다. 또한, 작업 #301에서 발생한 직접재료원가는 294,000원이며 직접노무원가는 735,000원이다. 작업 #201에서 발생한 직접노무원가 및 작업 #301의 총제조원가는 얼마인가?

#201의 직접노무원가 #301의 총제조원가

① 2,116,800원 2,263,800원

② 1,270,000원 2,263,800원

③ 1,058,400원 1,234,800원

④ 882,000원 1,911,000원

 

[답] ④ (1) #201의 직접노무원가 : 1,058,400원 × 1 / 1.2 = 882,000원

(2) #301의 총제조원가 : 294,000원 + 735,000원 + 735,000원×1.2 = 1,911,000원

 

11. 다음 중 법인세법상 재고자산의 평가에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 동일한 사업장 내에서 제품과 상품에 대하여 각각 다른 평가방법을 적용할 수 있다.

② 재고자산은 원가법 중 후입선출법을 적용하여 평가할 수 있다.

③ 수익사업을 새로 개시한 비영리내국법인은 수익사업개시일이 속하는 사업연도의 종료일 이전 3월이 되는 날까지 재고자산의 평가방법을 신고하여야 한다.

④ 기한 내에 재고자산평가방법 변경신고 없이 방법을 변경(임의변경)한 경우 신고한 평가방법과 선입선출법(부동산은 개별법) 중 큰 금액으로 평가한다.

 

[답] 복수정답 ①,③ 수익사업을 새로 개시한 비영리내국법인은 수익사업개시일이 속하는 사업연도의 법인세과세표준의 신고기한까지 재고자산의 평가방법을 신고하여야 한다.

 

12. 다음 소득 중 소득세법에 규정된 원천징수세율이 가장 높은 것은?

① 비실명금융소득 ② 출자공동사업자의 배당소득

③ 기타소득 ④ 3억원을 초과하는 복권당첨소득

 

[답] ① ① 비실명금융소득 : 38% (금융실명거래대상인 경우 90%)

② 출자공동사업자의 배당소득 : 25%

③ 기타소득 : 20%

④ 3억원을 초과하는 복권당첨소득 : 30%

 

13. 부가가치세 과세표준을 구하면 얼마인가? 단, 제시된 금액은 모두 공급가액이다.

ㆍ외상매출액(매출에누리 3,000원이 차감되어 있음) : 100,000원 ㆍ거래처에 무상증여한 견본품 : 4,000원 ㆍ상가의 건물 해당분의 처분액 : 200,000원 ㆍ거래처로부터 채무면제이익 : 10,000원 ㆍ하치장 반출액 : 3,000원

① 100,000원 ② 300,000원 ③ 304,000원 ④ 317,000원

 

[답] ② 100,000 + 200,000

 

14. 법인세법상 법인의 세무상 자기자본총액(순자산)을 알 수 있는 법정서식은?

① 법인세 과세표준 및 세액조정계산서 ② 소득금액조정합계표

③ 자본금과 적립금조정명세서(을) ④ 자본금과 적립금조정명세서(갑)

 

[답] ④

 

15. 소득세법상 사업소득금액을 계산할 때 총수입금액에 산입되는 것은?

① 매출할인 ② 사업과 관련없는 자산수증이익

③ 국세환급가산금 ④ 거래상대방으로부터 받는 장려금

 

[답] ④

 

[3] 4월 15일 당사는 수출업자인 (주)건영상사와 수출재화에 대한 임가공용역(공급가액 5,000,000원)을 제공하였다. 세금계산서는 부가가치세 부담이 최소화되는 방향으로 부가가치세법 규정에 맞게 전자발행 하였으며, 대금은 다음달 10일에 받기로 하였다.(매출계정은 “용역매출”을 사용할 것)(3점)

 

[답] 4월 15일 매입매출전표입력

유형: 12.영세(영세율구분: 10.수출재화임가공용역), 공급가액: 5,000,000원, 부가세: 0원, 거래처: (주) 건영상사 전자 : 여 분개: 2 외상

 

(차)외상매출금 5,000,000원

(대)용역매출 5,000,000원

 

[4] 7월 3일 (주)기아자동차로부터 업무용으로 사용할 화물트럭(공급가액 50,000,000원, 부가가치세 별도)을 외상으로 구입하면서 전자세금계산서를 수취하였다. 동 차량 구입으로 인하여 의무적으로 매입해야 하는 채권(액면금액 300,000원, 공정가치 210,000원)을 액면금액으로 매입하고 대금은 보통예금에서 지급하였다. 채권은 매도가능증권(투자자산)으로 분류되며 거래내용은 매입매출전표에서 일괄처리한다.(3점)

 

[답] 7월 3일 매입매출전표입력

유형: 51.과세 공급가액: 50,000,000원, 부가세: 5,000,000원 거래처: 기아자동차 전자: 여 분개: 혼합

(차) 차량운반구 50,090,000 (대) 보통예금 300,000

부가세대급금 5,000,000 (대) 미지급금 55,000,000

매도가능증권(178) 210,000

 

3. 다음의 보험료에 대한 내용을 결산에 반영하시오.(단, 월할계산 하기로 한다)(2점)

ㆍ7월 1일 일반전표 : (차) 선급비용 4,000,000 (대) 보통예금 4,000,000 구 분 회계처리일 대상기간 금액 비고 화재보험료 2016. 7. 1. 2016. 7. 1. ~ 2018. 6. 30. 4,000,000원 공장건물 화재보험료

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 보험료(제) 1,000,000 (대) 선급비용 1,000,000

보험료 : 4,000,000× 6월/24월 = 1,000,000원

※ 계약기간은 1년이 아닌 2년이다.

 

[2] 다음 자료를 보고 판매사원 김천동(사원번호 108번)의 퇴직금 지급액에 대한 퇴직소득자료를 입력하시오.(3점)

ㆍ입사일 : 2010년 1월 2일 ㆍ퇴사일 : 2016년 3월 30일 ㆍ지급일 : 2016년 4월 10일(퇴직금영수일) ㆍ퇴직사유 : 개인적사유(자발적퇴직) ㆍ퇴직급여 : 14,800,000원(퇴직을 원인으로 하는 퇴직위로금 2,000,000원 포함)

 

[답] 사원등록에 퇴사일 입력 후 퇴직소득자료입력,

귀속년월: 2016년 3월, 영수일: 2016-04-10

자발적퇴직/과세퇴직급여: 14,800,000

※ 퇴사일이 3월 30일이므로 귀속월은 3월이다.

 

[3] 다음 자료를 이용하여 가지급금인정이자조정명세서를 작성하고, 세무조정사항을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(단, 제시 외 다른 세무조정사항(이자비용 등)과의 연관성은 무시하기로 한다)(6점)

1. 가지급금 현황(거래처원장) 가지급금 거래처 : 대표자 강일수 일자 적요 차변 대변 잔액 1/1 전기이월 15,700,000원   15,700,000원 4/15 대표자 가지급 5,000,000원   20,700,000원 7/25 대표자 가지급금회수   6,500,000원 14,200,000원 9/30 대표자 가지급 2,300,000원   16,500,000원 ※상기 이외의 가지급금 및 가수금은 없다.   2. 차입금 현황 차입일자 차입금 이자비용 이자율 차입은행 2015년 9월 1일 20,000,000원 1,200,000원 6% 구원은행 2016년 3월 1일 12,000,000원 500,000원 5% 구원은행 2016년 7월 1일 26,000,000원 650,000원 5% 행복캐피탈 2016년 9월 1일 30,000,000원 750,000원 10% (주)일수산업 ※위 이외의 차입금 및 이자비용은 없으며, (주)일수산업은 당사와 특수관계에 있는 회사에 해당한다.   3. 대표자로부터 회수하여 장부에 계상한 이자수익은 350,000원이고, 가중평균차입이자율을 적용하여 인정이자를 계산한다.

 

[답] 특수관계인으로부터 차입금은 가중평균차입이자율 계산시 제외한다.

<익금산입> 가지급금인정이자 634,607(대표자상여)

※ 인정이자 조정액은 984,607원이지만 장부에 계상한 이자수익 350,000원이 있으므로 350,000원을 차감한 634,607원을 인정이자로 익금산입한다.

 

 

 

[4] 다음 자료를 이용하여 재고자산평가조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

ㆍ당사는 원재료에 대하여 총평균법을 세법상 적정하게 신고하였으나, 제품의 평가방법에 대하여 신고한 적이 없다. ㆍ당사의 재고자산 평가방법은 후입선출법에 의하고 있다. ㆍ전기의 재고자산평가감(제품) 1,800,000원이 유보처분 되어 있다. ㆍ재고자산 평가액은 다음과 같다.(당기 재고자산 평가에 대한 세무조정은 각 재고자산별로 하시오) 구 분 원 재 료 제 품 평가방법 신고일 2012. 3. 31. 무신고 신고한 평가방법 총평균법 무신고 회사 평가방법 후입선출법 후입선출법 장부금액(후입선출법) 7,000,000원 8,000,000원 선입선출법 평가액 7,500,000원 8,300,000원 총평균법 평가액 7,530,000원 8,800,000원

 

 

 

 

※ 제품은 신고한 평가방법이 없기 때문에 세법상신고방법 란은 공란으로 둔다.

[답] 재고자산평가조정명세서

1. 재고자산 평가방법의 검토

 

자 산 별	신고연월일	신고방법	평가방법	적부
원재료	2012.3.31	총평균법	후입선출법	부
제품 및 상품		무신고	후입선출법	부

재고자산의 평가방법을 무신고한 경우 선입선출법으로, 임의변경한 경우 MAX(신고방법, 선입선출법)으로 평가 세무조정한다.

 

2. 평가조정 계산

 

과목	회사계산		조정계산금액				조정액(원)
			신고방법		선입선출법
	단가	금액(원)	단가	금 액(원)	단가	금액(원)
원재료		7,000,000		7,530,000		7,500,000	530,000
제 품		8,000,000				8,300,000	300,000
계							830,000

 

3. 세무조정 <익금산입> 재고자산평가감(원재료) 530,000원 (유보, 발생)

재고자산평가감(제품) 300,000원 (유보, 발생)

<손금산입> 전기재고자산평가감(제품) 1,800,000원 (유보, 감소)