전산세무2급 71회 오답노트

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<전산세무2급 71회>

 

13. 다음 중 부가가치세법상 환급과 관련한 설명 중 틀린 것은?(전산세무2급 71회)

① 예정신고기한에 대한 조기환급세액은 예정신고일로부터 15일 내에 환급한다.

② 조기환급은 수출 등 영세율사업자와 설비투자를 한 사업자가 부담한 부가가치세를 일찍 환급하여 자금부담을 덜어주고 이를 통해 수출과 투자를 촉진하는데 그 목적이 있다.

③ 조기환급기간은 예정신고기간 중 또는 과세기간 최종 3개월 중 매월 또는 매2월의 기간을 말한다

④ 일반환급은 환급세액을 확정신고 한 사업자에게 확정신고 기한이 속한 말일부터 30일 이내에 환급하는 것을 말한다.

 

[답] ①, ④ 부가가치세법 제95조

ㆍ확정신고한 사업자는 확정신고기한이 지난 후 30일 이내에 환급한다.

 

14. 다음 중 소득세법상 근로소득 원천징수시기의 특례에 대한 내용으로 틀린 것은?(전산세무2급 71회)

① 법인의 이익 또는 잉여금의 처분에 따라 지급하여야 할 상여를 그 처분을 결정한 날로부터 3개월이 되는 날까지 지급하지 아니한 경우에는 그 3개월이 되는 날에 그 상여를 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.

② 원천징수의무자가 12월분의 근로소득을 다음 연도 2월 말일까지 지급하지 아니한 경우에는 그 근로소득을 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.

③ 원천징수의무자가 1월부터 11월까지의 근로소득을 해당 과세기간의 12월 31일까지 지급하지 아니한 경우에는 그 근로소득을 다음 연도 1월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.

④ 법인의 이익 또는 잉여금의 처분이 11월 1일부터 12월 31일까지의 사이에 결정된 경우에 다음 연도 2월 말일까지 그 상여를 지급하지 아니한 경우에는 그 상여를 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.

 

[답] ③ 원천징수의무자가 1월부터 11월까지의 근로소득을 해당 과세기간의 12월 31일까지 지급하지 아니한 경우에는 그 근로소득을 12월 31일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.(소득세법 제135조 제1항)

 

[2] 1월 17일 ㈜소영물산에 대한 장기대여금 11,000,000원이 소멸시효가 완성되어 대손처리를 하였다. 필요한 자료를 조회하여 대손에 관한 회계처리를 하시오.(전산세무2급 71회)

 

[답] 1월 17일 (차) 대손충당금(180) 4,000,000 (대) 장기대여금((주)소영물산) 11,000,000

(차) 기타의대손상각비 7,000,000

 

※ 대손충당금(장기대여금)의 잔액은 4,000,000원으로 조회되므로 장기대여금에서 대손충당금 잔액을 차감한 나머지 금액은 기타의대손상각비로 입력한다. 매출채권의 대손이 아니므로 '835.대손상각비(판)'이 아닌 '954.기타의대손상각비'로 입력한다.

 

 

[3] 2월 16일 ㈜미남상사의 제품외상매출금 11,000,000원에 대하여 조기회수에 따른 매출할인액(할인율: 외상매출금의 3%)을 차감한 나머지 금액이 보통예금으로 입금되었다. 다만, 매출할인액에 대하여는 매입매출전표에 반영 되었음.(전산세무2급 71회)

 

[답] 2월16일 (차) 보통예금 10,670,000 (대) 외상매출금(미남상사) 10,670,000

※ 매입매출전표 입력 시 매출할인액에 대해 반영해놓았으므로 거래처별계정과목원장에서 미남상사의 외상매출금 잔액은 11,000,000원이 아닌 제품 매출액에서 매출할인 3%를 제외한 10,670,000원이 남아있는 것을 확인할 수 있다. 따라서, 외상매출금 잔액인 10,670,000원만 입력한다.

 

[3] 2월 8일 프랑스 뉴월드사에 수출할 제품 $20,000를 선적 완료하였다. 2월 1일에 선적지인도조건으로 수출계약을 체결하였고, 대금은 전액 2월 13일에 받기로 하였다. 환율은 다음과 같다.(공급시기의 회계처리만 할 것)(전산세무2급 71회)

2월 1일 : 1,000원/$ 2월 8일 : 1,100원/$ 2월 13일 : 1,200원/$

 

[답] 2월 8일 유형:16수출(영세율구분:1), 공급가액:22,000,000, 부가세:0, 공급처:뉴월드사, 전자:부, 분개:혼합(외상)

(차) 외상매출금 22,000,000 (대) 제품매출 22,000,000

※ 선적지인도조건이므로 선적한 날인 2월 8일의 환율을 기준으로 입력한다.

 

[1] 결산일 현재 보유 중인 매도가능증권(투자자산)에 대한 내역은 다음과 같다. 기말 매도가능증권 평가에 대한 회계처리를 하시오. 단, 하나의 전표로 입력할 것.(전산세무2급 71회)

 

구분	2016년 11월 30일 취득가액	2016년 기말 공정가액	2017년 기말 공정가액
매도가능증권	3,100,000원	2,500,000원	3,300,000원

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 매도가능증권(178) 800,000 (대) 매도가능증권평가손실 600,000

(대) 매도가능증권평가이익 200,000

 

 

 

※ 매도가능증권의 평가손익은 이전 기말에 발생한 평가손익을 차감한 나머지 금액을 평가손익으로 입력한다.