전산세무2급 75회 오답노트

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<전산세무2급 75회>

 

5. 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 내용으로 틀린 것은?(전산세무2급 75회)

① 변경된 새로운 회계정책은 소급하여 적용한다.

② 회계추정 변경의 효과는 당해 회계연도 종료일부터 적용한다.

③ 전기 이전기간에 발생한 중대한 오류의 수정은 자산, 부채 및 자본의 기초금액에 반영한다.

④ 비교재무제표를 작성하는 경우 중대한 오류의 영향을 받는 회계기간의 재무제표항목은 재작성한다.

 

[답] ② 회계추정 변경의 효과는 당해 회계연도 개시일부터 적용한다.(일반기업회계기준 5.17)

 

8. 다음 자료를 이용하여 당기 원재료매입액을 계산하면 얼마인가?(전산세무2급 75회)

• 기초 원재료 재고액 : 4,000,000원 • 기말 원재료 재고액 : 5,000,000원 • 당기 노무비 발생액 : 10,000,000원 • 당기 제조경비 발생액 : 5,000,000원 • 당기총제조원가는 가공원가의 200%이다.

① 13,000,000원 ② 14,000,000원 ③ 15,000,000원 ④ 16,000,000원

 

[답] ④ 당기총제조원가 = (10,000,000원 + 5,000,000원) × 2 = 30,000,000원

30,000,000원 = 4,000,000원 + 10,000,000원 + 5,000,000원 + x – 5,000,000원

x = 30,000,000원 - 4,000,000원 - 10,000,000원 - 5,000,000원 + 5,000,000원

x = 16,000,000원

 

12. 다음 중 세금계산서를 발급해야하는 거래인 것은?(전산세무2급 75회)

① 소매업자가 공급하는 재화로서 상대방이 세금계산서 발급을 요구하지 않는 경우

② 판매목적 타사업장 반출을 제외한 재화의 간주공급

③ 국내사업장이 있는 비거주자 또는 외국법인에게 공급하는 외화획득용역

④ 부동산 임대에서 발생한 간주임대료에 대한 부가가치세를 임대인이 부담 하는 경우

 

[답] ③ 부가가치세법 시행령 제71조 제1항 5호 국외제공용역은 용역을 제공받는 자가 국내에 사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인인 경우에 한하여 세금계산서 발급의무가 면제된다.

 

14. 다음 중 소득세법상 근로소득의 범위에 해당하지 않는 것은?(전산세무2급 75회)

① 법인의 주주총회의 결의에 따라 상여로 받는 소득

② 법인세법에 따라 상여로 처분된 금액

③ 근로자가 회사로부터 주택의 구입·임차에 소요되는 자금을 무상으로 대여받는 이익

④ 법인의 임직원이 고용관계에 따라 부여받은 주식매수선택권을 퇴사 후에 행사함으로 얻은 이익

 

[답] ④ 고용관계 없이 부여받은 주식매수선택권의 행사 또는 퇴사 후에 행사하여 얻은 이익에 대하여는 기타소득으로 과세한다.

 

[2] 1월 29일 제품을 매출하고 광주상사로부터 수취한 약속어음 2,200,000원이 부도처리 되었다는 것을 거래처 주거래은행으로부터 통보받았다.(전산세무2급 75회)

 

[답] 1월 29일 (차) 부도어음과수표(광주상사) 2,200,000원 (대) 받을어음(광주상사) 2,200,000원

※ 부도어음과수표에도 거래처를 입력해준다.

 

[3] 1월 31일 단기매매목적으로 보유 중인 주식회사 삼삼의 주식(장부가액 30,000,000원)을 전부 40,000,000원에 매각하였다. 주식처분 관련비용 30,000원을 차감한 잔액이 보통예금계좌로 입금되었다.(전산세무2급 75회)

 

[답] 1월 31일 (차) 보통예금 39,970,000원 (대) 단기매매증권 30,000,000원

단기매매증권처분이익 9,970,000원

※ 주식처분시 주식처분 관련비용은 따로 회계처리를 하지 않고 처분이익 또는 처분손실에 차가감한다.

 

[4] 2월 21일 회사는 액면가액이 1주당 5,000원인 보통주 1,000주를 1주당 5,500원에 발행하고 전액 보통예금으로 납입받았으며, 주식발행에 관련된 법무사수수료 100,000원은 현금으로 지급하였다.(주식할인발행차금 잔액은 없고, 하나의 전표로 입력하시오)(전산세무2급 75회)

 

[답] 2월 21일 (차) 보통예금 5,500,000원 (대) 자 본 금 5,000,000원

주식발행초과금 400,000원

현 금 100,000원

※ 주식발행 관련 수수료는 주식발행초과금에서 차감하므로 주식발행 초과금 40만원, 현금 10만원을 대변에 입력한다.

※ 자기주식 발행 시 발행금액이 아닌 액면가액으로 자본금을 계산하고, 주식발행에 관련된 비용은 주식발행초과금 또는 주식할인발행차금에 차가감한다.

 

[2] 당사는 단기매매차익 목적으로 ㈜코스파의 시장성이 있는 유가증권 1,000주를 다음과 같이 매입하였다. 기말 시가는 1주당 33,000원이고, 당기말까지 해당 주식의 매매거래는 없었다.(전산세무2급 75회)

취득일	취득가액	주식수	취득수수료	지급총액
2017.10.04	1주당 30,000원	1,000주	300,000원	30,300,000원

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 단기매매증권 3,000,000원 (대) 단기매매증권평가이익 3,000,000원

※ 취득가액 = 30,000원 * 1,000주, 기말 평가액 = 33,000원 * 1,000주

단기매매증권평가이익 = 기말 평가액 – 취득가액 = 3,000,000원

 

[2] 9월 6일 ㈜한가락에서 8월 5일 구입한 기계장치에 하자가 있어 반품하고 수정전자세금계산서(공급가액 –30,000,000원, 부가가치세 –3,000,000원)를 발급받고 대금은 전액 미지급금과 상계처리 하였다.(전산세무2급 75회)

 

[답] 9월 6일 유형:51.과세, 공급가액:-30,000,000원, 부가세:-3,000,000원, 거래처:㈜한가락, 전자:여, 분개:혼합

(차) 기계장치 -30,000,000원 (대) 미지급금 -33,000,000원

부가세대급금 -3,000,000원

또는 미지급금을 차변에 (+)로 반영해도 무관합니다.

(차) 기계장치 -30,000,000원 (대) 대변분개 없음

부가세대급금 -3,000,000원

미지급금 33,000,000원

 

[1] 다음 자료를 이용하여 과세 및 면세사업을 영위하는 겸영사업자인 당사의 2017년도 1기 부가가치세 확정신고기간에 대한 공제받지 못할 매입세액명세서 중 공통매입세액의 정산내역 탭을 입력하시오. (단, 1기 예정신고서에 반영된 공통매입세액 불공제분은 200,000원이고, 공급가액 기준으로 안분계산 하며, 제시된 자료 이외의 거래는 없는 것으로 가정한다)(전산세무2급 75회)

(단위 : 원)

구분		1기예정		1기확정		1기 전체
		공급가액	세액	공급가액	세액	공급가액	세액
매출	과세	5,000,000	500,000	28,000,000	2,800,000	33,000,000	3,300,000
	면세	5,000,000		5,000,000		10,000,000
공통매입세액		4,000,000	400,000	8,000,000	800,000	12,000,000	1,200,000

 

[답]

 

※ 총공급가액은 총매출액(과세+면세)을 말하고, 당기 예정신고서에 반영된 공통매입세액 불공제분은 (18)기불공제매입세액에 입력한다.

 

[2] 계속근무자인 맞벌이부부 김강남(사번:102)씨의 연말정산 관련 자료이다. 연말정산 추가자료 입력 메뉴에서 세부담 최소화를 가정하여 보험료, 의료비, 교육비, 기부금, 신용카드 공제와 관련한 연말정산입력을 하시오. 부양가족은 모두 생계를 같이 하고 있으며, 인적공제(기본공제, 추가공제) 관련된 사항은 생략하고 작성하며, 부양가족의 소득공제 내용 중 김강남(본인)이 공제받을 수 있는 내역은 모두 김강남이 공제받는 것으로 한다.(전산세무2급 75회)

관계	성명	나이	소득구분	소득공제내용
아버지	김신	70세	사업소득금액 200만원	ㆍ질병치료비 300만원을 김강남의 신용카드로 결제하였다. ㆍ보장성보험료(계약자 김강남) 110만원 지출
어머니	최경자	69세	없음	ㆍ하늘교회십일조 헌금 120만원 지출 (기부금단체요건을 충족하고 있다)
본인	김강남	45세	근로소득 총급여5,600만원	ㆍ세대주이다. ㆍ질병치료목적의 본인의료비 200만원을 신용카드로 결제하였다. ㆍ하늘교회 헌금 160만원 (기부금단체요건을 충족하고 있다) ㆍ공제대상 직불카드 사용액 2,700만원(해외사용액 300만원 포함)
배우자	이예림	42세	근로소득 총급여2,000만원	ㆍ본인 보장성 보험료 불입액 120만원이다. ㆍ질병치료비 100만원을 김강남의 신용카드로 결제하였다.
자녀	김대한	21세	없음	ㆍ대학등록금 1,000만원을 지출하였다.
자녀	김민국	6세	없음	ㆍ유치원수업료 360만원을 지출하였다.

 

[답] [근로소득관리]>[연말정산추가자료입력]에서 상단툴바 F2코드를 클릭하고, 사원코드 (102.김강남)을 선택하여 입력한다

※ 보험료는 계약자가 아닌 피보험자가 기본공제 대상인지 판단해서 입력하고, 의료비는 연령, 소득 제한 없이 전액 공제 대상에 해당한다.