전산세무2급 72회 오답노트

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<전산세무2급 72회>

 

3. 다음 중 무형자산에 대한 설명으로 틀린 것은?(전산세무2급 72회)

① 무형자산을 창출하기 위한 내부 프로젝트를 연구단계와 개발단계로 구분할 수 없는 경우에는 그 프로젝트에서 발생한 지출은 모두 연구단계에서 발생한 것으로 본다.

② 무형자산의 공정가치가 증가하면 그 공정가치를 반영하여 상각한다.

③ 합리적인 상각방법을 정할 수 없는 경우에는 정액법을 사용한다.

④ 무형자산의 잔존가치는 없는 것을 원칙으로 한다.

 

[답] ② 무형자산의 공정가치가 증가하더라도 상각은 취득원가에 기초한다.(일반기업회계기준 제11장 11.27)

 

6. 다음 중 재공품계정의 대변에 기입되는 사항은?(전산세무2급 72회)

① 재공품 전기이월액 ② 당기 제품제조원가 ③ 원재료비 사용액 ④ 제조간접비 배부액

 

[답] ② 당기제품제조원가는 재공품계정의 대변에 기입되고 나머지는 재공품계정의 차변에 기입된다.

 

7. ㈜세무의 당기 발생한 제조원가와 관련된 자료는 다음과 같다. 당기의 제조간접원가와 기말재공품 재

고액은 얼마인가?(전산세무2급 72회)

ㆍ직접재료원가 : 5,000원 ㆍ직접노무원가 : 3,000원 ㆍ제조간접원가 : ? ㆍ당기총제조원가 : 10,000원 ㆍ기초재공품 : 1,500원 ㆍ당기제품제조원가 : 9,000원

① 2,000원, 2,500원 ② 2,000원, 1,500원 ③ 1,000원, 1,500원 ④ 1,000원, 2,500원

 

[답] ① ㆍ당기총제조원가 = 직접제조원가 + 직접노무원가 + 제조간접원가

ㆍ당기제품제조원가 = 기초재공품 + 당기총제조원가 - 기말재공품

ㆍ제조간접원가 = 10,000원 - 5,000원 - 3,000원 = 2,000원

ㆍ기말재공품 = 1,500원 + 10,000원 - 9,000원 = 2,500원

 

11. 다음 중 부가가치세법상 재화의 간주공급에 해당하지 않는 경우는?(단, 사업자가 자기 생산, 취득시매입세액을 공제 받았다.)(전산세무2급 72회)

① 면세사업을 위하여 직접 사용 또는 소비하는 경우

② 고객에게 무상으로 공급하는 경우(광고선전 목적이 아닌 경우)

③ 개인적 목적으로 사용 또는 소비하는 경우

④ 사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 다른 사업자에게 인도하거나 양도하는 견본품

 

[답] ④ 사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 다른 사업자에게 인도하거나 양도하는 견본품의 경우에는 재화의 공급으로 보지 아니한다.(부가가치세법 시행령 제20조 제1호)

 

14. 소득세법상 다음 자료에 의한 소득만 있는 거주자 김철수의 2017년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?(전산세무2급 72회)

ㆍ기타소득금액 : 30,000,000원 ㆍ퇴직소득금액 : 25,000,000원 ㆍ양도소득금액 : 10,000,000원 ㆍ근로소득금액 : 15,000,000원

① 35,000,000원 ② 40,000,000원 ③ 45,000,000원 ④ 55,000,000원

 

[답] ③ 기타소득금액 30,000,000원 +근로소득금액 15,000,000원 = 45,000,000원

 

15. 다음 중 소득세법상 원천징수 신고납부절차에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?(전산세무2급 72회)

① 원천징수의무자는 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 달의 다음달 10일까지 신고 납부하여야 한다.

② 반기별 납부 승인 받은 소규모사업자는 해당 반기의 마지막 달의 다음달 10일까지 원천징수한 세액을 신고 납부할 수 있다.

③ 법인세법에 따라 처분된 배당, 상여, 기타소득에 대한 원천징수세액은 반기별 납부에서 제외된다.

④ 과세미달 또는 비과세로 인하여 납부할 세액이 없는 자는 원천징수이행상황신고서에 포함하지 않는다.

 

[답] ④ 원천징수의무자는 원천징수이행상황신고서를 원천징수 관할세무서장에게 제출하여야 하며, 이때 원천징수이행상황신고서에는 원천징수하여 납부할 세액이 없는 자에 대한 것도 포함하여야 한다.(소득세법시행령 제185조 [원천징수세액의 납부] 제2항)

 

[1] 다음 제시된 자료를 토대로 당초 할인발행한 사채의 이자비용에 대한 회계처리를 하시오. 단, 하나의 전표로 입력할 것(전산세무2급 72회)

구분	금액	비고
(2017년 귀속) 사채 액면이자	10,000,000원	보통예금으로 이체함(지급일: 12월 31일)
(2017년 귀속) 사채할인발행차금 상각액	1,423,760원

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 이자비용 11,423,760원 (대) 보통예금 10,000,000원

(대) 사채할인발행차금 1,423,760원

※ 사채할인발행차금 상각액은 이자비용에 가산해서 입력한다.

 

[3] 다음 자료를 이용하여, 부가가치세예수금과 부가가치세대급금을 정리하는 회계처리를 하시오.(단, 환급세액의 경우는 미수금으로, 납부세액의 경우는 미지급세금으로 전자신고세액공제액은 잡이익으로인식할 것)(전산세무2급 72회)

ㆍ부가가치세 대급금 : 25,000,000원 ㆍ부가가치세 예수금 : 55,000,000원 ㆍ전자신고세액공제 : 10,000원

 

[답] 12월 31일 일반전표 입력

(차) 부가세예수금 55,000,000원 (대) 부가세대급금 25,000,000원

(대) 잡이익 10,000원

(대) 미지급세금 29,990,000원

 

[4] 퇴직급여충당부채를 설정하기 전 기말 현재 퇴직급여추계액 및 퇴직급여충당부채의 잔액은 다음과 같다. 퇴직급여충당부채는 퇴직급여추계액의 100%를 설정한다.(전산세무2급 72회)

구분	퇴직급여추계액	퇴직급여충당부채 잔액
생산직	30,000,000원	10,000,000원
본사 사무직	15,000,000원	6,000,000원

 

[답] 12월 31일 일반전표 입력

(차) 퇴직급여(제) 20,000,000 (대) 퇴직급여충당부채 29,000,000

퇴직급여(판) 9,000,000

※ 충당부채이므로 대변(부채의 증가)에 입력한다.

 

 

[4] 6월 30일 공장에서 사용하던 다음의 화물트럭을 ㈜호랑전자에 매각하면서 전자세금계산서를 발급하고 매각대금은 다음달 말일에 받기로 하였다.(취득 시 매입세액공제를 받았음)(전산세무2급 72회)

구분	공급가액	부가가치세
매각대금	12,000,000원	1,200,000원
취득금액	30,000,000원	3,000,000원
※ 매각일 현재 감가상각누계액 : 15,000,000원

 

[답] 6월 30일 유형: 11과세, 공급가액:12,000,000원, 세액:1,200,000원, 거래처:(주)호랑전자, 전자:여, 분개: 혼합

(차) 미수금((주)호랑전자) 13,200,000원 (대) 차량운반구 30,000,000원

(차) 감가상각누계액 15,000,000원 (대) 부가세예수금 1,200,000원

(차) 유형자산처분손실 3,000,000원

※ 매입세액공제를 받았으므로 취득 시 발생한 부가가치세는 제외한다.

 

[1] 기존의 입력된 자료는 무시하고 다음 자료를 토대로 2017년 2기 확정(10월 1일 ~ 12월 31일) 부가가치세신고서를 작성하시오(세부담 최소화 가정). 부가가치세신고서 이외의 과세표준명세 등 기타 부속서류의 작성과 전자신고세액공제는 생략한다. 단 제시된 자료 이외의 거래는 없다.(전산세무2급 72회)

구분	거래내용	공급가액	부가가치세	비고
매출 자료	세금계산서 발급 과세 매출액	350,000,000원	35,000,000원
	신용카드 과세 매출액	20,000,000원	2,000,000원
	간주공급에 해당하는 사업상 증여 금액	3,000,000원	300,000원	시가 (원가는 2,000,000원임)
	수출신고필증 및 선하증권상에서 확인된 수출액	28,000,000원	0원	원화환산액 (영세율세금계산서 발급한 바 없음)
매입 자료	990cc 경차 구입액(영업용 사용 목적) - 세금계산서 수취함	30,000,000원	3,000,000원
	접대목적으로 구입한 물품 세금계산서 매입액	5,000,000원	500,000원
	원재료를 구입하고 세금계산서 매입액	225,000,000원	22,500,000원
	간이과세자에게 지출한 복리후생비의 법인카드 결제액	5,000,000원	500,000원

 

※ 간이과세자에게 지출한 카드 결제액은 공제받을 수 없다.

※ 수출 거래 시 세금계산서 발급 의무가 없다.

[답]

 

[1] 다음 제시된 자료를 토대로 당초 할인발행한 사채의 이자비용에 대한 회계처리를 하시오. 단, 하나의 전표로 입력할 것(전산세무2급 72회)

구분	금액	비고
(2017년 귀속) 사채 액면이자	10,000,000원	보통예금으로 이체함(지급일: 12월 31일)
(2017년 귀속) 사채할인발행차금 상각액	1,423,760원

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 이자비용 11,423,760원 (대) 보통예금 10,000,000원

(대) 사채할인발행차금 1,423,760원

 

 

 

※ 사채 발급이 아닌 발행한 사채의 이자에 대한 분개처리이다.