전산세무2급 76회 오답노트

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<전산세무2급 76회>

 

5. 다음 자료를 이용하여 영업외이익(=영업외수익-영업외비용)을 구하시오.(전산세무2급 76회)

ㆍ임원급여 : 3,000,000원 ㆍ광고선전비 : 600,000원 ㆍ받을어음의 대손상각비 : 700,000원

ㆍ기부금 : 300,000원 ㆍ외환차익 : 1,500,000원 ㆍ접대비 : 100,000원

ㆍ감가상각비 : 500,000원 ㆍ이자수익 : 400,000원 ㆍ유형자산처분손실 : 200,000원

① 800,000원 ② 1,000,000원 ③ 1,400,000원 ④ 1,600,000원

 

[답] ③ 영업외이익 = 영업외수익-영업외비용

= 외환차익 1,500,000원 + 이자수익 400,000원 - 기부금 300,000원 - 유형자산처분손실 200,000원

= 1,400,000원

일반기업회계기준 실2.48 영업외수익은 이자수익, 배당금수익(주식배당액은 제외한다), 임대료,

단기투자자산처분이익, 단기투자자산평가이익, 외환차익, 외화환산이익, 지분법이익, 장기투자증권손상차손환입, 투자자산처분이익, 유형자산처분이익, 사채상환이익, 전기오류수정이익 등을 포함한다.

일반기업회계기준 실2.49 영업외비용은 이자비용, 기타의 대손상각비, 단기투자자산처분손실, 단기투자자산평가손실, 재고자산감모손실(비정상적으로 발생한 재고자산감모손실에 한한다), 외환차손, 외화환산손실, 기부금, 지분법손실, 장기투자증권손상차손, 투자자산처분손실, 유형자산처분손실, 사채상환손실, 전기오류수정손실 등을 포함한다.

 

8. ㈜학동은 단계배분법을 사용하여 원가배분을 하고 있다. 아래의 자료를 이용하여 조립부문에 배분될 보조부문의 원가는 얼마인가?(단, 전력부문을 먼저 배분할 것)(전산세무2급 76회)

	보조부문		제조부문
배분전원가	전력부문	관리부문	조립부문	절단부문
배분전원가	200,000원	700,000원	3,000,000원	1,500,000원
전력부문배분율	-	10%	50%	40%
관리부문배분율	10%	-	30%	60%

① 300,000원 ② 340,000원 ③ 350,000원 ④ 400,000원

 

[답] ② 100,000원 + 240,000원 = 340,000원

	보조부문		제조부문
배분전원가	전력부문	관리부문	조립부문	절단부문
배분전원가	200,000원	700,000원	3,000,000원	1,500,000원
전력부문배분율	-200,000원	20,000원	100,000원	80,000원
관리부문배분율		-720,000원	240,000원	480,000원

1. 전력부문비 배분

관리부문 = 200,000 × 0.1 = 20,000원

조립부문 = 200,000 × 0.5 = 100,000원

절단부문 = 200,000 × 0.4 = 80,000원

2. 관리부문비 배분(배분전원가 700,000원+전력부문비 배분 20,000원=720,000원)

조립분문 = 720,000 × 0.333.. = 240,000원

※ 0.333.. = 전력부문 10% × 조립부문 30% ÷ (조립부문 30%+절단부문 60%) = 0.333.. = 1/3

절단부문 = 720,000 × 0.666.. = 480,000원

※ 0.666.. = 전력부문 10% × 절단부문 60% ÷ (조립부문 30%+절단부문 60%) = 0.666.. = 2/3

 

소득세의 과세기간은 사업개시나 폐업에 의하여 영향을 받지 않는다.(소득세법 제5조)

 

12. 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급시기에 대한 내용이다. 틀린 것은?(전산세무2급 76회)

① 원양어업 및 위탁판매수출 : 수출재화의 공급가액이 확정되는 때

② 위탁가공무역방식의 수출 : 위탁재화의 공급가액이 확정되는 때

③ 외국인도수출 : 외국에서 해당재화가 인도되는 때

④ 내국물품을 외국으로 반출하는 경우 : 수출재화의 선적일 또는 기적일

 

[답] ② 위탁가공무역방식의 수출은 외국에서 해당 재화가 인도되는 때

 

13. 다음 중 부가가치세법상 신용카드 매출전표 발행에 따른 세액공제에 대한 설명으로 잘못된 것은?(전산세무2급 76회)

① 음식점업 또는 숙박업을 하는 간이과세자의 경우 발급금액 또는 결제금액에 2.6퍼센트를 곱한 금액 을 납부세액에서 공제한다.

② 신용카드매출전표 등 발행세액공제의 각 과세기간별 한도는 500만원이다.

③ 직전연도의 재화 또는 용역의 공급가액의 합계액이 사업장을 기준으로 10억원을 초과하는 개인사업 자는 신용카드매출전표 등 발행세액공제를 적용할 수 없다.

④ 법인사업자는 신용카드매출전표 등 발행세액공제를 적용받을 수 없다.

 

[답] ② 부가가치세법 제46조, 연간한도액은 500만원 이다.

 

14. 다음 중 소득세법상 과세기간에 대한 설명으로 틀린 것은?(전산세무2급 76회)

① 일반적인 소득세의 과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지 1년으로 한다.

② 거주자가 사망한 경우의 과세기간은 1월 1일부터 사망한 날까지로 한다.

③ 신규사업자의 사업소득의 과세기간은 사업개시일부터 12월 31일까지로 한다.

④ 거주자가 주소 또는 거소를 국외로 이전하여 비거주자가 되는 경우의 과세기간은 1월 1일부터 출국한 날까지로 한다.

 

[답] ③ 소득세의 과세기간은 사업개시나 폐업에 의하여 영향을 받지 않는다.(소득세법 제5조)

 

[2] 4월 18일 직원이 업무용으로 사용하던 자동차를 ㈜인성에 판매하기로 계약하고 계약금 5,000,000원을 만기가 3개월인 ㈜인성에서 발행한 약속어음으로 수령하였다.(전산세무2급 76회)

 

[답] 4월 18일 (차) 미수금(㈜인성) 5,000,000원 (대) 선수금(㈜인성) 5,000,000원

※ 재고자산 외 거래이므로 받을어음은 미수금으로 입력한다.

 

[3] 4월 21일 1월 21일에 3개월 후 상환조건으로 ㈜중급상사에 외화로 단기 대여한 $3,000에 대하여 만기가 도래하여 회수한 후 원화로 환전하여 보통예금계좌에 이체하였다.(대여 시 환율은 $1 당 1,000원, 회수 시 환율은 1$당 1,100원이다)(전산세무2급 76회)

 

[답] 4월 21일 (차) 보통예금 3,300,000원 (대) 단기대여금(거래처 ㈜중급상사) 3,000,000원

외환차익 300,000원

 

 

 

※ '만기가 도래하여 회수한 후 원화로 환전하여 보통예금계좌에 이체'하였으므로 대여금을 이체해준 것이 아닌 대여금을 상환받은 분개 입력이다.