전산세무2급 77회 오답노트

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<전산세무2급 77회>

 

6. ㈜한결은 예정(정상)개별원가계산을 적용하고 있다. 제조간접비 부족배부액 50,000원을 원가요소기준법에 의해 배부하는 경우, 매출원가에 배부되는 금액은?(전산세무2급 77회)

구 분	재공품	제 품	매출원가
직접재료비	15,000원	25,000원	23,000원
직접노무비	35,000원	45,000원	47,000원
제조간접비	30,000원	20,000원	50,000원
합계	80,000원	90,000원	120,000원

① 25,000원 ② 35,000원 ③ 75,000원 ④ 125,000원

 

[답] ① 50,000원 × [50,000원 / (30,000원 + 50,000원 + 20,000원)] = 25,000원

※ 제조간접비 배부액이므로 제조간접비를 기준으로 배부액을 결정한다.

 

7. 다음은 ㈜반도에서 사용하고 있는 기계장치에 관한 내용이다. 내년 예상 물량을 생산하기위해 기계장치 1대를 추가로 구입하기로 하였다. 이와 관련된 원가행태를 나타내고 있는 것은? (전산세무2급 77회)

ㆍ현재 보유하고 있는 기계장치 수 : 2대 ㆍ기계장치 1대당 최대생산량 : 10,000개 ㆍ기계장치 1대당 원가 : 20,000,000원 ㆍ내년 예상 생산량 : 24,000개

[답] ④ 준고정원가(계단원가)는 특정범위의 조업도 수준에서는 일정한 금액이 발생하지만, 관련범위를 벗어나면 원가총액이 일정액만큼 증가 또는 감소하는 원가를 말한다.

 

14. 다음 중 소득세법상 신고 및 납부에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?(전산세무2급 77회)

① 소득세법상 중간예납은 원칙적으로 직전 과세기간의 실적을 기준으로 관할 세무서장이 납세고지서를 발급하여 징수한다.

② 소득세법상 분할납부는 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우 중간예납과 확정신고시 모두 적용된다.

③ 모든 사업자는 과세표준확정신고시 재무상태표, 손익계산서와 그 부속서류, 합계잔액시산표 및 조정계산서를 첨부하지 아니하면 무신고로 본다.

④ 원천징수세액(이자소득 제외)이 1천원 미만인 경우와 중간예납시 중간예납세액이 30만원 미만인 경우에는 해당 소득세를 징수하지 아니한다.

 

[답] ③ 소득세법상 사업자는 사업소득이 있는 거주자(소득세법 제1조의 2)로서 업종ㆍ규모 등을 기준으로 간편장부대상자와 복식부기의무자로 구분하며, 사업자 중에 복식부기의무자가 과세표준확정신고시 재무상태표, 손익계산서와 그 부속서류, 합계잔액시산표 및 조정계산서를 첨부하지 아니하면 무신고로 본다. 따라서 간편장부대상자의 경우에는 간편장부소득금액 계산서를 제출하면 된다.

 

[1] 2월 25일 당사는 보통주(액면가액 주당 5,000원) 10,000주를 주당 4,500원에 발행하고 주식대금은 보통예금 계좌로 납입받았다. 신주발행 당시 주식발행초과금의 잔액은 3,000,000원이며, 신주발행수수료 1,500,000원은 현금으로 지급하였다.(하나의 전표로 입력하시오)(전산세무2급 77회)

 

[답] 2월 25일

(차) 보통예금 45,000,000원 (대) 자 본 금 50,000,000원

주식발행초과금 3,000,000원 현 금 1,500,000원

주식할인발행차금 3,500,000원

※ 신주발행수수료는 수수료비용으로 별도 입력하지 않고 주식발행초과금 또는 주식할인/할증발행차금에서 차감한다.

 

[3] 4월 5일 업무용 차량을 구입하면서 다음과 같은 현금지급액이 발생하였다.(단, 공채는 단기매매증권으로 분류할 것)(전산세무2급 77회)

ㆍ취득세 등 : 1,000,000원 ㆍ공채 매입액 : 250,000원(공정가치 200,000원)

 

[답] 4월 5일 (차) 단기매매증권 200,000원 (대) 현 금 1,250,000원

차량운반구 1,050,000원

※ 공채 매입액은 공정가치를 장부에 기입하며, 공채매입액-공정가치의 차액을 취득 자산에 가산해서 입력한다.

※ 강제국공채매입은 매입가와 공정가의 차액을 유형자산의 취득원가로 넣어줘야 한다.

강제국공채 매입액 1,250,000원 – 강제국공채 공정가치 200,000원 = 50,000원

=> 50,000원을 유형자산 취득원가에 가산하면 차량운반구 1,050,000원, 단기매매증권(강제매입 국공채) 200,000원이 된다.

 

[1] 3월 31일 맛나식당에서 공장 생산라인 직원들의 야근식사를 제공받고 다음과 같이 종이세금계산서를 수취하였다. 1기 부가가치세 예정신고 시 해당 세금계산서를 누락하여 1기 확정 신고기간의 부가가치세 신고서에 반영하려고 한다. 반드시 해당 세금계산서를 1기 확정 신고기간의 부가가치세 신고서에 반영시킬 수 있도록 입력‧설정하시오.(외상대금은 미지급금으로 처리 할 것)(전산세무2급 77회)

세금계산서(공급받는자 보관용)

책 번 호

권

호

일 련 번 호

－

공 급 자

등 록 번 호

1

0

6

－

5

4

-

7

3

5

4

1

공 급 받 는 자

등 록 번 호

1

0

5

-

8

1

-

3

3

1

3

0

상호(법인명)

맛나식당

성 명 (대표자)

김한국

상호(법인명)

㈜남해상사

성 명 (대표자)

한사랑

사업장 주소

서울시 강남구 역삼로 310

사업장 주소

서울시 마포구 동교로 203

업 태

음식

종 목

한식

업 태

제조,도소매

종 목

전자제품

작성

공 급 가 액

세 액

비 고

연

월

일

공란수

백

십

억

천

백

십

만

천

백

십

일

십

억

천

백

십

만

천

백

십

일

18

3

31

2

0

0

0

0

0

0

2

0

0

0

0

0

월 일

품 목

규 격

수 량

단 가

공 급 가 액

세 액

비 고

3

31

야근식대

1

2,000,000

200,000

합 계 금 액

현 금

수 표

어 음

외 상 미 수 금

영수 이 금액을 함 청구

2,200,000

1,000,000

1,200,000

 

[답] 3월 31일 유형:51.과세, 공급가액:2,000,000, 부가세:200,000, 거래처:맛나식당, 전자:부, 분개:혼합,

SF5 예정누락분 → 예정누락분 → 확정신고 개시연월 2018년 4월 입력 → 확인(Tab)

(차) 복리후생비(제) 2,000,000원 (대) 현금 1,000,000원

부가세대급금 200,000원 미지급금 1,200,000원

 

[1] 당사는 요식업을 영위하는 법인으로 가정한다. 다음 중 의제매입세액공제 대상이 되는 매입자료만을 의제매입세액공제신고서에 자동반영되도록 매입매출전표에 입력하여 2018년 1기 확정신고기간의 의제매입세액공제신고서를 작성하시오.(1기 확정 신고기간의 매출 공급가액은 330,000,000원이고 예정분은 없는 것으로 하며 매입가격은 거래일에 현금지급하였다)(전산세무2급 77회)

일자	품목	상호	사업자번호	수량	총매입가격	증빙
6월 30일	마늘	김마늘(농민)	521201-1235125	50kg	600,000원	계약서
6월 30일	음식물쓰레기봉투	㈜홈마트	234-81-04078	10장	10,000원	현금영수증
6월 30일	사과	㈜사과농장	137-81-99992	20kg	212,000원	전자계산서

 

[답] 음식물쓰레기봉투는 의제매입세액대상이 아니다.

제조업자 외의 일반과세자인 음식점업자등은 증빙서류(매입처별 계산서 합계표, 신용카드수령 명세서중 하나)를 제출하지 않으면 의제매입세액공제를 적용받을 수 없음

※ 마늘은 증빙서류가 아닌 계약서이기 때문에 제외한다.

※ 요식업을 영위하는 법인이므로 공제율은 6/106이다.

※ 의제매입분이므로 매출전표에 입력할 때 의제매입공제률을 적용해서 분개한다.

차) 사과 200,000원 / 대) 현금 212,000원

차) 부가세대급금 12,000원

※ 사과 의제매입 공급가액 = 212,000 ÷ (106/100) = 212,000 ÷ 1.06 = 200,000원

사과 의제매입 부가세 = 200,000 × 0.06 = 12,000원

 

[1] 당사는 부동산임대사업을 하고 있다. 11월 1일 임차인으로부터 6개월치 임대료 1,200,000원 (2018.11.01.~2019.04.30.)을 미리 받고, 수령일에 전액 임대료(영업외수익)로 계상하였다.(단, 월할계산으로 하며, 회계처리시 음수로 입력하지 말 것)(전산세무2급 77회)

 

[답] 12월 31일 (차) 임대료(904) 800,000원 (대)　선수수익 800,000원

 

[4] 결산일 현재 보유 중인 매도가능증권(투자자산)에 대한 내역은 다음과 같다. 기말 매도가능증권 평가에 대한 회계처리를 하시오.(단, 제시된 자료만 고려하며 하나의 전표로 입력할 것)(전산세무2급 77회)

회사명	2017년 취득가액	2017년 기말 공정가액	2018년 기말 공정가액
㈜플러스	25,000,000원	25,500,000원	24,000,000원

 

[답] 12월 31일 (차) 매도가능증권평가이익 500,000원 (대) 매도가능증권(178) 1,500,000원

매도가능증권평가손실 1,000,000원

 

 

 

※ 매도가능증권의 평가시 이전에 평가했을 때 남아있는 매도가능증권평가이익 또는 평가손실액에 차가감해준 후 나머지 금액을 평가이익 또는 평가손실로 입력한다.