외화자산등평가차손익조정명세서 세무조정

외화자산등평가차손익조정명세서는 장부와 세무상 평가손익의 차이가 없을 경우 평가손익에 있는 금액을 세무조정한다.

장부상 손익과 세무상 손익에 차이가 있을 경우 장부상 손익을 환율조정차, 대등(갑지) 탭의 회사손익금계상액에 해당 금액을 입력한다.

장부상 손익과 세무상 손익에 차이가 있을 경우 해당 차액만큼만 세무조정한다. 

[2] 다음 자료에 의하여 외화자산 등 평가차손익조정명세서(갑,을)을 작성하고 세무조정을 하여 소득금액조정합계표에 반영하시오.(전산세무1급 74회)

계정과목 발생일자 외화종류 외화금액 발생시 적용환율 기말 매매기준율 외화예금 2017. 4. 5. USD $10,000 $1 = 1,300원 $1 = 1,400원 외화차입금 2017. 9. 10. USD $5,000 $1 = 1,330원 $1 = 1,400원 ㆍ당기 화폐성 외화자산과 외화부채는 위의 자료뿐이다. ㆍ발생 시 적용환율은 일반기업회계기준과 법인세법상 환율이다. ㆍ2017년부터 법인세 신고시 외화자산과 외화부채에 대한 평가손익을 기말환율로 인식하기로 하였으며, 이에 대한 신고를 위해 화폐성외화자산등 평가방법신고서를 작성하여 법인세 신고 시 제출하고자 한다. ㆍ2017년 결산 회계처리 시 대고객외국환매입율인 $1 = 1,370원을 적용하여 외화채권, 채무를 평가하였다. ㆍ법인세신고 시 적용되는 환율은 기말매매기준율로 신고하기로 한다. ㆍ세무조정은 각 자산 부채별로 하기로 한다.

 

[답] 외화자산등 평가차손익조정(갑, 을)

(1) 외화자산등 평가차손익조정(을)

(2) 외화자산등 평가차손익조정(갑)

(3) 세무조정(각 자산 부채별로 세무조정)

※ 외화자산, 부채평가의 회사계상 손익 = (1,370원-1,300원)×$10,000 - (1,370원-1,330원)×$5,000 = 500,000원

※ 각 자산, 부채별로 세무조정

ㆍ외화예금 익금산입 (유보, 발생) = (1,400원 - 1,370원)× $10,000 =300,000원

ㆍ외화차입금 손금산입 (유보, 발생) = (1,400원 - 1,370원)× $5,000 = 150,000원