전산세무1급 76회 오답노트

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<전산세무1급 76회>

 

3. 다음 자료를 이용하여 상품판매기업인 ㈜한결의 사업연도 말 재무상태표에 표시될 매출채권은 얼마인가?(전산세무1급 76회)

ㆍ당기 매출총이익은 1,800,000원이다. ㆍ전기말 매출채권 잔액은 800,000원이다. ㆍ당기 매출채권 회수액은 2,000,000원이다. ㆍ전기말 상품 잔액은 700,000원이다. ㆍ당기 상품 매입액은 2,500,000원이다. ㆍ당기말 상품 잔액은 850,000원이다. ㆍ당기 현금매출액은 750,000원이다. ㆍ현금매출액을 제외하고는 모두 외상매출이고, 대손상각은 고려하지 않기로 한다.

① 1,600,000원 ② 1,750,000원 ③ 2,200,000원 ④ 2,350,000원

 

[답] ③ㆍ매출원가 = 700,000원 + 2,500,000원 - 850,000원 = 2,350,000원

ㆍ매출액 = 2,350,000원 + 1,800,000원 = 4,150,000원

ㆍ외상매출액 = 4,150,000원 - 750,000원 = 3,400,000원

ㆍ기말매출채권 = 800,000원 + 3,400,000 - 2,000,000원 = 2,200,000원

 

4. 12월 말 결산인 ㈜정한은 2015년 7월 1일 기계장치를 500,000원에 취득(추정내용년수 10년, 잔존가치 없음, 정액법 상각)하였으며, 정부로부터 상환의무가 없는 50,000원의 보조금을 받았다. 2017년 7월 1일에 동 기계장치를 300,000원에 처분 시 유형자산 처분손익은 얼마인가?(단, 기계장치의 장부금액을 결정할 때 취득원가에서 정부보조금을 차감하는 원가차감법을 사용한다.)(전산세무1급 76회)

① 처분이익 40,000원 ② 처분손실 40,000원 ③ 처분이익 60,000원 ④ 처분손실 60,000원

 

[답] ④ 2017년 7월 1일 감가상각 후 기계장치 : 500,000원 - (500,000원-0) × 2/10 = 400,000원

2017년 7월 1일 정부보조금잔액 : 50,000원 - (50,000원×2/10) = 40,000원

2017년 7월 1일 유형자산처분손익 : 300,000원 - (400,000원-40,000원) = △ 60,000원

 

5. 2017년 기말 ㈜백두산의 당기 이익잉여금처분계산서의 내용이다. 설명 중 틀린 것은?(전산세무1급 76회)

이익잉여금처분계산서 제5기 2017.01.01.부터 2017.12.31.까지 처분예정일: 2018.02.25.
과 목	금 액
Ⅰ. 미처분이익잉여금 1. 전기이월미처분이익잉여금 2. 전기오류수정손실 3. 당기순이익 Ⅱ. 임의적립금 등의 이입액 1. 사업확장적립금 Ⅲ. 이익잉여금처분액 1. 이익준비금 2. 현금배당 Ⅳ. 차기이월미처분이익잉여금	500,000,000 50,000,000 100,000,000   30,000,000   ( ) 100,000,000	550,000,000       30,000,000   ( )     ( )
※ 자본금은 10억원, 이익준비금의 잔액은 3억원이며, 상법규정에 의하여 최소한의 금액으로 이익준비금을 적립하기로 한다.

① 당기 말(2017. 12. 31.) 재무상태표상 미처분이익잉여금은 550,000,000원이다.

② 당기 말(2017. 12. 31.) 재무상태표상 사업확장적립금의 잔액은 전기보다 30,000,000원 감소한다.

③ Ⅲ. 이익잉여금처분액 총액은 110,000,000원이다.

④ 손익계산서상 당기순이익은 100,000,000원이다.

 

[답] ② 이익잉여금처분계산서상 임의적립금 등의 이입액과 이익잉여금처분액에 대한 회계처리는 처분예정일인 2018년 2월 25일에 이루어진다. 따라서 당기말 재무상태표상 사업확장적립금의 잔액은 변동이 없다. 이익준비금은 현금배당액의 10%를 적립하도록 상법에 규정되어 있다.

 

8. ㈜한결의 6월에 수행된 3개의 작업관련 자료는 다음과 같으며, 실제제조간접원가 발생액은 55,800원, 제조간접원가 예정배부율은 직접노동시간당 9원이다. 작업 #601과 #602는 6월에 완성되었고, 작업 #603은 미완성상태인 경우, 작업 #601에서 생산한 제품의 단위당 원가 및 ㈜한결의 기말재공품원가를 계산하시오.(전산세무1급 76회)

	작업번호
	#601	#602	#603
생산량	4,000개	3,600개	3,000개
직접노동시간	2,400시간	2,000시간	1,800시간
직접재료원가	9,000원	7,400원	2,800원
직접노무원가	19,200원	16,000원	14,400원

단위당원가 재공품원가 단위당원가 재공품원가

① 12.86원 35,200원 ② 12.45원 35,200원

③ 12.86원 33,400원 ④ 12.45원 33,400원

 

[답] ④ 단위당 원가(#601) = (9,000원 + 19,200원 + 2,400시간× 9원)/4,000개 = 12.45원

재공품 원가(#603) = 2,800원 + 14,400원 + 1,800시간× 9원 = 33,400원

 

 

11. 법인세 세무조정결과(사업연도 2017. 1. 1. ~ 12. 31.)를 기준으로 소득금액조정합계표 및 자본금과적립금조정명세서(을)표와 관련된 세무조정사항은 각각 몇 개인가?(전산세무1급 76회)

가. 비지정기부금 나. 접대비한도초과액 다. 감가상각비부인액 라. 지정기부금한도초과액 마. 2018년 1월 2일이 만기인 약속어음으로 지급한 법정기부금

소득금액조정합계표 자본금과 적립금조정명세서(을)

① 4개 2개

② 4개 1개

③ 5개 2개

④ 5개 1개

 

[답] ① 소득금액조정합계표는 지정기부금한도초과액을 제외한 가, 나, 다, 마의 세무조정사항이 반영되며, 자본금과적립금조정명세서(을)은 유보소득처분과 관련된 서식으로서 다, 마의 세무조정사항이 반영된다.

 

[2] 7월 17일 당사는 미국의 GN Company와 FOB조건의 수출계약을 체결하고 주문받은 제품(미화 60,000달러)은 7월 17일 선적하였다. 대금은 6월 17일에 선수금 미화 50,000달러를 즉시 52,500,000원으로 환전했고, 8월 17일에 잔금을 수령하기로 하였다. 대금수수내역 및 기준환율은 다음과 같고, 동 거래에 대하여 부가가치세법상 과세표준으로 선적일의 회계처리를 하시오.(전산세무1급 76회)

일자	금액	기준환율
6월 17일	50,000달러	$1 = 1,050원
7월 17일	-	$1 = 1,100원
8월 17일	10,000달러	$1 = 1,070원

 

[답] 7월17일 매입매출전표입력

유형:16.수출(영세율구분:1), 공급가액:63,500,000원, 부가가치세:0원, 거래처:GN company, 전자:부, 분개:혼합

차) 선수금 52,500,000원 대) 제품매출 63,500,000원

외상매출금 11,000,000원

※ 공급가액 = 선수금+잔액 = (50,000×1.050) + (10,000×1,100) = 63,500,000원

 

[3] 8월 27일 아래와 같이 전기(2016년)에 취득한 자기주식 50주를 주당 6,000원에 처분하고, 대금은 전액 현금으로 수령하였다.(전산세무1급 76회)

2016년 12월 4일	자기주식 100주, 최초 취득(일시소유목적)	1주당 7,000원
2016년 12월 31일	자기주식 10주 처분	1주당 8,000원

 

[답] 8월 27일 일반전표입력

(차) 현 금 300,000원 (대) 자기주식 350,000원

자기주식처분이익 10,000원

자기주식처분손실 40,000원

ㆍ자기주식처분손실은 자기주식처분이익과 우선 상계한다.

※ 2016년 12월 31일 자기주식을 10주에 처분할 때 자기주식처분이익 10,000원이 상계되어있다.

 

[4] 기말현재 재고자산은 다음과 같다. 다음 거래 자료를 일반전표 또는 결산자료 입력 메뉴에 입력하시오. 재고자산별로 저가법 여부를 평가한다고 가정한다.(전산세무1급 76회)

항목	실사수량	단위당 장부금액	단위당 시가
원재료	820개	500원/1개당	550원/1개당
제품B	1,000개	1,000원/1개당	980원/1개당

 

[답] 12월 31일 일반전표입력

방법1) 차) 재고자산평가손실 20,000 원 대 ) 재고자산평가충당금 20,000원

*제품B 1,000개X (1,000원-980원) = 20,000 원

결산자료입력에서 기말제품재고액 1,000,000원, 기말원재료: 410,000원 입력 후 전표추가

방법2 결산자료 입력에서 제품매출원가 9)당기완성품제조원가: 제품평가손실 20,000원, 기말제품재고액 1,000,000원, 기말원재료: 410,000원 입력 후 전표추가

※ 저가법은 시가가 원가(=장부금액)보다 낮을 경우 해당 금액 만큼을 재고자산평가손실로 처리하는 것이다.

 

 

 

재고는 장부금액으로 입력하고, 장부금액과 시가의 차액만큼을 재고자산평가손실로 입력한다.